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首页 > 政策法规 > 税收法规 > 财政部 税务总局公告2020年第43号 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告

财政部 税务总局公告2020年第43号 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告

来源/企业服务网 2020-12-10
发文单位

财政部 税务总局

发文字号

财政部 税务总局公告2020年第43号

发文日期

法规效力

分类

-

时效性

-

注意: 政策法规转载仅供学习参考使用,且并非全文转载。请以官方渠道 公告为准!

财政部 税务总局Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

财政部 税务总局公告2020年第43号Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  根据《企业所得税法》及其实施条例,现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下:Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)自2021年1月1日起废止。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

财政部Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

税务总局Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

2020年11月27日Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

广告费与业务宣传费税务处理的特殊操作Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  大部分企业在计算企业所得税时都十分注意广告费与业务宣传费扣除的问题,扣除方法出现错误,可能直接影响企业所得税汇算清缴,那么广告费与业务宣传费扣除的这几个方面,您要格外注意啦!Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  一、广告费和业务宣传费基数如何计算Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  01、根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定:Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  因此,企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售(营业)收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  02、稽查查增?可以弥补!Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告〔2010〕20号)第一条:Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  根据上述规定,如果查增的科目是广告费和业务宣传费,则可以作为计算基数弥补亏损。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  二、广告费和业务宣传费有哪些扣除比例Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  01、15%Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  02、30%Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)规定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  03、0%Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)规定,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  三、广告费和业务宣传费的注意事项Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  01、关联企业?自主选择!Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  关联企业。根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)规定,对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业:Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  02、筹办费用?可以扣除!Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  筹建期间。根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

  来源:厦门税务 上海税务Yz9企业服务网 - 合作1年代理记账免费注册内资公司_代办营业执照_代理记账公司

相关标签: 广告费 业务宣传费 税前扣除 
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