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首页 > 政策法规 > 税收法规 > 国家税务总局公告2020年第18号 国际运输船舶增值税退税管理办法

国家税务总局公告2020年第18号 国际运输船舶增值税退税管理办法

来源/企业财税服务网 2020-12-12 查看/
发文单位

国家税务总局

发文字号

国家税务总局公告2020年第18号

发文日期

2020-12-12

法规效力

分类

-

时效性

-

注意: 政策法规转载仅供学习参考使用,且并非全文转载。

国家税务总局关于发布《国际运输船舶增值税退税管理办法》的公告BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

国家税务总局公告2020年第18号BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

政策解读:《国家税务总局关于发布〈国际运输船舶增值税退税管理办法〉的公告》政策解读BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  根据《财政部 交通运输部 税务总局关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕41号)、《财政部 交通运输部 税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区临港新片区国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕52号)规定,税务总局制定了《国际运输船舶增值税退税管理办法》,现予以发布。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  特此公告。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

国家税务总局BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

2020年12月2日BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

国际运输船舶增值税退税管理办法BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第一条 为规范国际运输船舶增值税退税管理,根据《财政部 交通运输部 税务总局关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕41号)、《财政部 交通运输部 税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区临港新片区国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕52号)规定,制定本办法。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第二条 运输企业购进符合财税〔2020〕41号文件第一条或者财税〔2020〕52号文件第一条规定条件的船舶,按照本办法退还增值税(以下简称“船舶退税”)。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  应予退还的增值税额,为运输企业购进船舶取得的增值税专用f**票上注明的税额。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第三条 主管运输企业退税的税务机关(以下简称“主管税务机关”)负责船舶退税的备案、办理及后续管理工作。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第四条 适用船舶退税政策的运输企业,应于首次申报船舶退税时,凭以下资料及电子数据向主管税务机关办理船舶退税备案:BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  (一)内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》及其电子数据。该备案表由《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)发布。其中,“是否提供零税率应税服务”填写“是”;“提供零税率应税服务代码”填写“01(国际运输服务)”;“出口退(免)税管理类型”填写“船舶退税运输企业”;其他栏次按填表说明填写。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  (二)运输企业从事国际运输和港澳台运输业务的证明文件。从事国际散装液体危险货物和旅客运输业务的,应当提供交通运输管理部门出具的《国际船舶运输经营许可证》复印件(复印件上应注明“与原件一致”,并加盖企业公章,下同);从事国际集装箱和普通货物运输的,应提供交通运输管理部门的备案证明材料复印件。从事内地往返港澳散装液体危险货物和旅客运输业务的,应提供交通运输管理部门出具的批准文件复印件;从事内地往返港澳集装箱和普通货物运输的,应提供交通运输管理部门出具的备案证明材料复印件;从事大陆与台湾地区间运输的,应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及《台湾海峡两岸间船舶营运证》复印件。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  上述资料运输企业可通过电子化方式提交。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第五条 本办法施行前,已办理出口退(免)税备案的运输企业,无需重新办理出口退(免)税备案,按照本办法第四条规定办理备案变更即可。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  运输企业适用船舶退税政策的同时,出口货物劳务或者发生增值税零税率跨境应税行为,且未办理过出口退(免)税备案的,在办理出口退(免)税备案时,除本办法第四条规定的资料外,还应按照现行规定提供其他相关资料。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第六条 运输企业备案资料齐全,《出口退(免)税备案表》填写内容符合要求,签字、印章完整的,主管税务机关应当予以备案。备案资料或填写内容不符合要求的,主管税务机关应一次性告知运输企业,待其补正后再予以备案。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第七条 已办理船舶退税备案的运输企业,发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等情形,不再符合财税〔2020〕41号文件、财税〔2020〕52号文件退税条件的,应自条件变化之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更。自条件变更之日起,运输企业停止适用船舶退税政策。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  未按照本办法规定办理退税备案变更并继续申报船舶退税的,主管税务机关应按照本办法第十四条规定进行处理。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第八条 运输企业船舶退税的申报期限,为购进船舶之日(以f**票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第九条 运输企业在退税申报期内,凭下列资料及电子数据向主管税务机关申请办理船舶退税:BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  (一)财税〔2020〕41号文件第三条第1项、第2项规定的资料复印件,或者财税〔2020〕52号文件第三条第1项、第2项规定的资料复印件。其中,已向主管税务机关提供过的资料,如无变化,可不再重复提供。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  (二)《购进自用货物退税申报表》及其电子数据。该表在《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)发布。填写该表时,应在业务类型栏填写“CBTS”,备注栏填写“船舶退税”。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  (三)境内建造船舶企业开具的增值税专用f**票及其电子信息。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  (四)主管税务机关要求提供的其他资料。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  上述增值税专用f**票,应当已通过增值税f**票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。上述资料运输企业可通过电子化方式提交。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十条 运输企业申报船舶退税,主管税务机关经审核符合规定的,应按规定及时办理退税。审核中发现疑点,主管税务机关应在确认运输企业购进船舶取得的增值税专用f**票真实、f**票所列船舶已按规定申报纳税后,方可办理退税。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十一条 运输企业购进船舶取得的增值税专用f**票,已用于进项税额抵扣的,不得申报船舶退税;已用于船舶退税的,不得用于进项税额抵扣。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十二条 已办理增值税退税的船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等情形,不再符合财税〔2020〕41号文件、财税〔2020〕52号文件退税条件的,运输企业应在条件变更次月纳税申报期内,向主管税务机关补缴已退税款。未按规定补缴的,税务机关应当按照现行规定追回已退税款。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  应补缴税款=购进船舶的增值税专用f**票注明的税额×(净值÷原值)BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  净值=原值-累计折旧BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十三条 已办理增值税退税的船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等情形,不再符合财税〔2020〕41号文件、财税〔2020〕52号文件规定,并已经向主管税务机关补缴已退税款的运输企业,自取得完税凭证当期起,可凭从税务机关取得解缴税款的完税凭证,从销项税额中抵扣完税凭证上注明的增值税额。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十四条 运输企业采取提供虚假退税申报资料等手段,骗取船舶退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照《税收征收管理法》有关规定处理。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十五条 本办法未明确的其他退税管理事项,按照现行出口退(免)税相关规定执行。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

  第十六条 符合财税〔2020〕41号文件规定情形且《船舶所有权登记证书》的签发日期在2020年10月1日至2024年12月31日期间的运输企业,以及符合财税〔2020〕52号文件规定情形且《船舶所有权登记证书》的签发日期在2020年11月1日至2024年12月31日期间的运输企业,按照本办法办理船舶退税相关事项。BuE广州企业财税 - 合作代理记账免费注册公司_代办营业执照

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