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《国家税务总局关于发布〈国际运输船舶增值税退税管理办法〉的公告》政策解读

  来源:企业财税服务网   发布时间:2020-12-12   浏览量:
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  • 发文单位

    国家税务总局办公厅

    发文字号

    国家税务总局公告2020年第18号

    发文日期

    2020-12-12

    法规效力

    分类

    -

    时效性

    -

    关于《国家税务总局关于发布〈国际运输船舶增值税退税管理办法〉的公告》的解读Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

    国家税务总局办公厅 2020年12月04日Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

    政策原文:国家税务总局公告2020年第18号 国际运输船舶增值税退税管理办法Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

    根据《财政部 交通运输部 税务总局关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕41号)、《财政部 交通运输部 税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区临港新片区国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕52号)规定,税务总局配套制发了《国际运输船舶增值税退税管理办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      一、《办法》出台的背景Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      为支持海南自由贸易港、上海自由贸易试验区临港新片区建设,财政部会同交通运输部、税务总局先后制发了《关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕41号)和《关于中国(上海)自由贸易试验区临港新片区国际运输船舶有关增值税政策的通知》(财税〔2020〕52号),明确对国际运输企业自境内建造船舶企业购买、在海南洋浦港、上海洋山港登记的船舶,实行增值税退税政策(以下简称“船舶退税”)。为确保船舶退税政策落地,税务总局制发了《办法》,就船舶退税的备案、办理及后续管理等问题予以明确。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      二、《办法》的主要内容解读Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (一)适用《办法》的具体范围Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第二条明确,运输企业购进符合财税〔2020〕41号文件第一条、财税〔2020〕52号文件第一条规定条件的船舶,按照《办法》办理船舶退税。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (二)如何确定船舶退税的退税额?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第二条明确,船舶退税退还的增值税额,为运输企业购进船舶取得的增值税专用发票上注明的税额。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (三)适用船舶退税政策的运输企业,如何办理船舶退税备案?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第四条明确,适用船舶退税政策的运输企业,应于首次申报船舶退税时,凭以下资料向主管税务机关办理船舶退税备案:一是内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》及其电子数据。二是运输企业从事国际运输或港澳台运输业务的证明文件复印件。同时,为便利企业,《办法》明确,上述资料运输企业可通过电子化方式提交。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (四)适用船舶退税政策的运输企业,在填写《出口退(免)税备案表》时,有什么需要特别注意的地方?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第四条明确,适用船舶退税政策的运输企业在填写《出口退(免)税备案表》时,应在“是否提供零税率应税服务”栏次填写“是”;“提供零税率应税服务代码”栏次填写“01(国际运输服务)”;“出口退(免)税管理类型”栏次填写“船舶退税运输企业”;其他栏次按填表说明填写。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (五)此前未办理过出口退(免)税备案的运输企业,如在适用船舶退税政策的同时,还开展了货物劳务出口业务,应当如何办理出口退(免)税备案?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第五条明确,适用船舶退税政策的运输企业同时出口货物劳务、且未办理过出口退(免)税备案的,除船舶退税备案所需资料外,还应按现行规定提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》,以及《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》等相关资料。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (六)已办理船舶退税备案的运输企业,不再从事国际运输业务的,是否需要向税务机关办理备案变更手续?如何办理?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      需要办理。《办法》第七条明确,已办理船舶退税备案的运输企业,发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等不符合财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件规定的退税条件的,须自条件变更之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更,并自条件变更之日起,停止享受船舶退税政策。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (七)适用船舶退税政策的运输企业,应当如何申报办理船舶退税?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《公告》第九条明确,运输企业向主管税务机关申请办理船舶退税时,提供下列资料及电子信息:一是财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件第三条第1项、第2项规定的资料复印件。其中,此前已向主管税务机关提供过的资料,如无变化,企业无需重复提供。二是《购进自用货物退税申报表》及其电子信息,并在该表业务类型栏填写“CBTS”,备注栏填写“船舶退税”。三是境内建造船舶企业开具的增值税专用发票及其电子信息。四是主管税务机关要求提供的其他资料。同时,为便利企业,《办法》明确,上述资料运输企业可通过电子化方式提交。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (八)运输企业在申报船舶退税时,需要提供境内建造船舶企业开具的增值税专用发票,对于上述发票有什么特别要求?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第九条明确,运输企业购进船舶的增值税专用发票,应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (九)已办理船舶退税备案的运输企业,发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等不符合财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件规定情形的,是否需要补缴已退税款?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      需要补缴。《办法》第十二条明确,已退税船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输(或港澳台运输)业务等不符合财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件规定的退税条件的,运输企业应当在条件变更次月的纳税申报期内,向主管税务机关办理补缴已退税款手续。应补缴税款按以下公式计算得出:Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      应补缴税款=购进船舶的增值税专用发票注明的税额×(净值÷原值)Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      净值=原值-累计折旧Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      (十)运输企业发生骗取船舶退税等违法违规行为的,应当如何处理?Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      《办法》第十四条明确,运输企业发生骗取船舶退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照税收征管法的有关规定处理。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      三、执行期限Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

      财税〔2020〕41号文件明确,海南船舶退税政策的施行期限为2020年10月1日至2024年12月31日,财税〔2020〕52号文件明确,上海船舶退税政策的施行期限为2020年11月1日至2024年12月31日,施行期限均以《船舶所有权登记证书》的签发日期为准。根据上述规定,《办法》发布后,凡是《船舶所有权登记证书》签发日期在上述政策施行期间的,均可按《办法》申请船舶退税。Xif慧企服 - 免费注册公司_代理记账报税_代办营业执照

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