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年终企业需关注这6大税务异常 附解决方案

  来源:企业财税服务网   发布时间:2020-11-27 12:25:50   浏览量:

年终,对于企业涉税事项的处理是一个重要的时点,需要处理好一些特殊的税务风险,税局最关注的重点异常6项,各企业抓紧自查!IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

1.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

很多企业会外购一些东西送人,送给客户或者企业自己的员工,比如最新款电子产品、高档化妆品,某某机构的充值卡等,一般是通过管理费用销售费用、应付职工薪酬——非货币性福利费列支,如果是属于没有什么业务的,需要搞好关系巴结一下的,往往在“营业外支出”列支;IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费,企业应当视同销售缴纳增值税,很多企业都未计增值税销项税额,而是直接将物品赠送做以下错误的账务处理:IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:管理费用等IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

应交税费——应交增值税(进项税额),IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:银行存款IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

其实,在增值税上应当理解为两步:先购进货物,再将货物赠送他人。所以企业的账务处理也对应两步,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

(1)采购时,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:库存商品,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:应交税费——应交增值税(进项税额),IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:银行存款;IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

(2)赠送时,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:管理费用,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:主营业务收入,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:应交税费——应交增值税(销项税额);IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

收入与成本配比,结转外购物品的成本,一般是按照公允价值结转,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:主营业务成本IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:库存商品。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

两笔科目整合后的会计分录是:IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:管理费用IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:应交税费——应交增值税(进项税额)IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:银行存款IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

会发现少缴了一笔增值税销项税额,企业外购用于赠送的礼品,建议按照视同销售处理,避免被税务局要求后期补缴税款出现扯皮现象。如有有其他更好的方法也欢迎留言交流。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

2.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

比如企业因为更新资产,处置旧汽车、旧设备等,往往忘记计算增值税。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

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纳税人销售自己使用过的固定资产,若原购入时进项税额已经抵扣,则销售时按照适用税率征收增值税:若原购入时进项税额按规定不得抵扣而没有抵扣,则销售时还是按照原规定3%征收率减按2%征收增值税,适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

如果想开专票怎么办?企业可以选择放弃减按2%征收增值税政策。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

【案例】甲公司2020年1月出售一台使用过的机器设备,不含税售价是7000元,2018年10月购入的,不含税价格为10000元,按照10年计提折旧。不考虑净残值,该设备适用13%的增值税税率。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

2018年1月,甲公司购入设备时:IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:固定资产10000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

应交税费——应交增值税(进项税额》1300IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:银行存款11300IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

2020年1月甲公司再出售时:IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

算出累计折旧=10000/10×2=2000(元),销项税额=7000×13%=910(元),IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:固定资产清理8000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

累计折旧 2000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:固定资产 10000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:银行存款7910IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:固定资产清理7000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

应交税费——应交增值税(销项税额)910IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

对于固定资产清理科目的差额部分,计入资产处置损益科目,IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

借:资产处置损益1000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

贷:固定资产清理 1000IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

3.销售购进的水、电未计算缴纳增值税IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

如加油站向施工方收取的水电费,租赁房屋单独收取的水电费。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

检查企业是否存在通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税的情况。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

最新的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)给予了企业选择,企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。(比如分割单,内部凭证等)IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

4.购进货物用于集体福利或者IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

对于企业购进用于集体福利和个人消费的部分,如果取得了专用发票,税法上不允许抵扣进项税额,取得时直接按照含税价格计入相关成本费用中,如果抵扣了,需要做进项税额转出处理。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

比如职工食堂耗用的食用油和液化气,月末季末也检查应交税费——应交增值税(进项税额)科目,有没有将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税。如果有的话,做进项转出处理。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

还有,如果生产企业是有职工食堂、宿舍这类福利设施的,增值税纳税申报表附表二,增值税进项税额转出栏如果连续没有用于集体福利转出项目,是属于不正常现象,极可能被纳入纳税评估。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

5.适用税率税目错误IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

适用税率要自查,主要看看有没有适用税率不符合税法规定的情况:IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

高税率货物或服务适用低税率,少交税款:有无税率13%的货物或加工、修理修配应税劳务,在计算销项税额时按低税率9%、6%或者简易征收率计算,有无兼营不同税率的货物和应税行为而不按照规定分别核算销项额的。以及出口退税货物适用的退税率是否正确,有无将不同税率的出口货物分开核算和申报;IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

需要审核主营业务收入与其他业务收入,审核业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

比如广告设计的税目不是广告服务而是设计服务,比如广告栏的制作属于销售货物,也不是广告服务。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

比如自产货物的同时提供建筑安装服务属于兼营,货物的税率为13%,安装服务可以适用甲供材的简易征收的征收率3%。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

6.发票票面不合规IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

比如备注栏规定必须要填写的未填写。货物运输开具的增值税专用发票,必须将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单;比如发票专用章用财务专用章代替;比如发票的商品与服务分类编码选择错误;销售免税货物开具了专票(国有粮食购销企业除外)等。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

发票票面不合规IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

这个工作需要纳税人对于发票管理建立管控制度,从源头上把握发票取得与开具的相应增值税规定。IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务

以上是企业在日常经营过程中,在特别容易出现的一些增值税涉税风险,后期还会为大家分享更多的涉税风险处理方式,请大家多多关注哦!IDh银河企业服务甄选 - 公司注册_营业执照代办_企业工商财税服务


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